1、一般纳税人和小规模纳税人的区别：定义的不同①、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

3、②、一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

【资料图】

4、一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

5、2、认定条件的不同①、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模纳税人。

6、工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之为一般纳税人。

7、②、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以被认定为一般纳税人，而年销售额在100万以下的则为小规模纳税人。

8、3、税率的不同①、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。

9、还有零税率应税劳务和货物;营改增之后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率，动产租赁营改增适用17%税率，可以抵扣。

10、②、小规模纳税人：统一适用3%，不能抵扣。

11、一般纳税人与小规模纳税人的缴税方法：如提供设计服务，一般纳税人适用增值税税率为6%，小规模纳税人适用增值税征收率为3%，请按适用的税率或征收率计算缴纳增值税。

12、2、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣（1）、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

13、（2）、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

14、（3）、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

15、计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

16、买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

17、购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

18、（4）、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

19、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

20、其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

21、纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

22、（2）、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

23、（3）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

24、（4）、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

25、（5）、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

26、纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

27、（6）、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

28、（7）、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

29、本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

30、因此，营业税改征增值税一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务，如属于允许抵扣的范围且取得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额。

31、如用于上述不得抵扣范围或没有取得合法的扣税凭证的则不可抵扣。

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